Trả lời ý kiến các chính sách thuế cho người nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế tại bộ phận một cửa. Ảnh: KIM KHÁNH

Câu 1. Theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngành xây dựng, nội dung ghi trên hóa đơn được phép ghi kèm theo bảng kê, còn ngành khác như quảng cáo có nhiều hạng mục thi công ghi trong hợp đồng và nghiệm thu thì khi xuất hóa đơn nội dung có phải ghi hết các hạng mục theo nghiệm thu hay được ghi theo hợp đồng nghiệm thu… ngày… tháng…

Trả lời: Tại điểm a khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020, của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“a) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ

Tên hàng hóa, dịch vụ: Trên hóa đơn phải thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng Việt. Trường hợp bán hàng hóa có nhiều chủng loại khác nhau thì tên hàng hóa thể hiện chi tiết đến từng chủng loại (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại Nokia...). Trường hợp hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì trên hóa đơn phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu. Ví dụ: số khung, số máy của ô tô, mô tô, địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của một ngôi nhà...”

Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được giao dịch có quy định về mã hàng hóa, dịch vụ thì trên hóa đơn phải ghi cả tên và mã hàng hóa, dịch vụ…”.

Theo quy định trên thì tên hàng hóa, dịch vụ đề nghị thực hiện theo hướng dẫn tại điểm a, khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Câu 2: Trường hợp kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, tháng kê khai trùng vào thời gian chi thu nhập tăng thêm cuối năm thu nhập tháng cao dẫn đến việc tạm nộp thuế thu nhập cá nhân cao nhưng thu nhập các tháng tiếp theo không đến mức nộp thuế. Vậy thu nhập ở các tháng cao có chia nhỏ ra các tháng sau được không? Trường hợp xuất chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo hợp đồng thỉnh giảng nhưng hiện tại có thay đổi căn cước công dân, ngày cấp, địa chỉ. Vậy có phải điều chỉnh chứng từ khấu trừ thuế không?

Trả lời: Tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 111/2013/TT-BTC về xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công”

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Theo quy định trên thì thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức trả thu nhập cho người nộp thuế, do đó tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trên toàn bộ thu nhập phát sinh được trả trong tháng (nếu có).

Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã xuất chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi có thay đổi căn cước công dân, nhưng không sai mã số thuế thì không phải điều chỉnh chứng từ khấu trừ thuế.

Câu 3: Trường hợp người phụ thuộc đang sinh sống nhưng học tập tại nước ngoài, quốc tịch Việt Nam, có số hộ chiếu, không có căn cước công dân có đăng ký cấp mã số thuế người phụ thuộc được hay không? Đơn vị đã đăng ký nhiều lần nhưng báo lỗi. Nhờ Cục Thuế hướng dẫn.

Trường hợp đăng ký người phụ thuộc bằng giấy khai sinh trên giấy khai sinh không có số quyển, tuy nhiên trong mẫu đăng ký lại bắt buộc điền số quyển. Vậy đơn vị phải kê khai đăng ký như thế nào để hệ thống kê khai không báo lỗi?

Trả lời: Tại điểm d.1.3 khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về giảm trừ gia cảnh.

“1. Giảm trừ gia cảnh

d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng”.

Theo quy định trên, trường hợp người phụ thuộc đang theo học tập tại nước ngoài nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại điểm d.1.3 khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì được đăng ký cấp mã số thuế người phụ thuộc.

Trường hợp vướng mắc khi thực hiện đăng ký người phụ thuộc đề nghị đơn vị liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế thuộc Cục Thuế để được hỗ trợ. 

Câu 4: Ngày lập và ngày ký trên hóa đơn điện tử khác nhau. Đơn vị mua kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào theo ngày lập hay ngày ký?

Trả lời: Tại khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định nội dung của hóa đơn:

“9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.”

Theo quy định nêu trên, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

Câu 5. Trường THPT Phong Phú có cho thuê căn tin. Cho tôi xin hỏi nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bao nhiêu %, thuế giá trị gia tăng phải nộp bao nhiêu %.

Trả lời: Tại điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quy định:

“b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 05%”.

Tại khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 05%”.

Theo quy định nêu trên, trường hợp đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu thì đối với hoạt động cho thuê căn tin nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ 05% trên doanh thu, thuế TNDN theo tỷ lệ 05% trên doanh thu.

MẪN QUÂN